Municipio de Yumbo expide nuevo Estatuto Tributario Municipal con el acuerdo 024 del 27_Dic_2016

 

El pasado 27 de Diciembre de 2.016, el municipio de Yumbo (Valle), expide el nuevo estatuto tributario municipal que nos regirá a los contribuyentes asentados en este municipio vallecaucano, en reemplazo del Acuerdo 027 de 2.012, el cual fué modificado con el Acuerdo 033 de 2.013. Por ser de interés para esta comunidad, comentaremos los principales cambios y se anexa el link de descarga en la pagina del municipio.

1.  En la primera parte se concentra en las definiciones como el ambito de aplicacion, los deberes del ciudadano, prescripción de 5 aos de la acción de cobro y otros conceptos.
2. Artículo 21: adopta la UVT como base de impuestos, la cual se ajusta anualmente como se ajuste la UVT de la DIAN.
3. Capítulo Primero (Artículo 22 al 46) trata sobre el IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
4. Define todos los tipos de predio sobre los cuales apricará el impuesto.
5. Define el hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base gravable.
6. Define la causación anual y el pago en 4 cuotas trimestrales.
7. Fija las tarifas para cada predio.
8. Define los inmuebles exentos y exonerados del impuesto predial.
9. Fija reglamentar subsidios de matricula para estudiantes estrato 1,2,3 en universidades exoneradas de este impuesto.
10.  Capítulo Segundo (Artículo 47 al 53) trata sobre la SOBRETASA AMBIENTAL.
11.  Define todo lo relacionado con base gravable, sujeto activo, sujeto pasivo, la destinacion y la tarifa del 1.5% sobre el avalúo de bienes de impuesto predial
12.  Capítulo Tercero (Artículo 54 al 60) trata sobre la SOBRETASA BOMBERIL.
13.  Fija la sobretasa bomberil en el 6% del impuesto predial.
14. Capítulo Cuarto (Artículo 61 al 95) trata sobre el IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. 
15. Define nuevamente el hecho generador, actividades realizadas en Yumbo, los sujetos activos y pasivos, base gravable. en el articulo 64 agrega este parágrafo 2°, el cual  al igual que el hecho generador, hace enfasis tanto en los ingresos originados en el municipio, como aquellos originados en otros municipios como en el caso de este parágrafo, que ya reconoce que así como en Yumbo se va a aforar declaraciones de otros contribuyentes de otros municipios del país, también nos dá la posibilidad de descontar aquellos ingresos que generemos fuera de yumbo de acuerdo al principio de territorialidad de los ingresos que se menciona en el articulo 32 de la LEY 14 DE 1983, debido a las liquidaciones de aforo que otros municipios estan generando contra contribuyentes que así no tengan establecimiento de comercio en el municipio de la venta, éste se presume realizado en ése municipio (comentado en una entrada anterior donde se advierte que debemos inscribirnos en industria y comercio de aquellos municipios en los cuales se hagan ventas, fuera del domicilio fiscal.). Estamos advertidos de lo que se nos viene a futuro, por lo cual debemos irnos preparando. Esto aplica sobre todas las actividades comerciales de acuerdo a la jurisprudencia aplicable a la materia. 
16. Define las actividades industriales, comerciales, de servicios, sector informal y estacionarias. 
17. En el Artículo 70, se refiere a la territorialidad de las actividades industriales las cuales se pagan en Yumbo sobre los ingresos brutos. igualmente define la territorialidad de los ingresos del sector financiero y de celulares.
18. Determina la base gravable para diferentes actividades en el municipio
19. Los ingresos excluidos de la base gravable del impuesto de industria y comercio del municipio de Yumbo, obtenidos en otros municipios, se deben sustentar con declaraciones de industria y comercio presentadas en esos municipios y otros documentos. (artículo 89).
20. A partir del artículo 91 fija nuevamente los códigos de actividades y tarifas del impuesto de industria y comercio.
21. En el articulo 95, fija el gravamen a las actividades de tipo ocasional (aquellas inferiores a 1 año), y si la totalidad de ingresos fue objeto de retención NO están obligadas a presentar declaracion de Industria y Comercio.
22. Capítulo Quinto (Artículo 96 al 109) trata sobre la RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
23. En el articulo 99, dice que la base sujeta a retención de industria y comercio es el valor total del pago o abono en cuenta, excluyendo los tributos.
24. En el artículo 100, en las tarifas de retención en la fuente, ratifica que es el porcentaje que se encuentra frente a codigo CIUU desarrolladas por el sujeto pasivo de retención.
25. Capítulo Sexto (Artículo 110 al 109) trata sobre el IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS.
26. Define al igual que los otros vistos, el hecho generador, el sujeto activo y pasivo, el periodo gravable, la base gravable.
27. Ratifica la tarifa en un 15% del impuesto de Industria y Comercio.
28. En adelante vienen otros capítulos referentes a otros diferentes impuestos que se cobran en el municipio, cada uno con su normatividad específica que queda para que cada uno de nosotros y de acuerdo a nuestra necesidad aplique.

Para los que deseen descargar el Acuerdo se deja el link direccionado a la página del municipio:

Nuevo Estatuto Tributario Municipio de Yumbo segun Acuerdo 024 del 27_Dic_2016

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Ley 1819: Reforma Tributaria 2016: Participaciones y Dividendos gravados para personas naturales a partir del 2.017, fija el impuesto de renta y la retención en la fuente a practicar.

El articulo 2 de la ley de reforma tributaria 2016 en comento, modifica el artículo 48 del E.T no solamente en el inciso primero como dice, sino también el inciso tercero, así:

1) El articulo como estaba antes:

"Artículo 48. Las participaciones y dividendos. Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deberán además, figurar como utilidades retenidas en la declaración de renta de la sociedad correspondiente al año gravable de 1985, la cual deberá haber sido presentada a más tardar el 30 de julio de 1986.

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de fondos de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversión, de fondos de pensiones de jubilación e invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos."

2) El articulo como queda con la reforma tributaria:

 ARTíCULO 2°. Modifíquese el inciso 10 del artículo 48 del Estatuto Tributario el cual quedará así
ARTíCULO 48. PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS. Los dividendos y participaciones percibidas por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deberán además, figurar como utilidades retenidas en la declaración de renta de la sociedad correspondiente al año gravable de 1985, la cual deberá haber sido presentada a más tardar el 30 de julio de 1986.Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de fondos de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversión y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.

de la anterior comparación, podemos decir que a partir del 2.017 todos los socios, accionistas, etc, que sean personas naturales, quedan obligadas a pagar impuesto de renta sobre ingresos por participaciones y dividendos; no así las sociedades que sean socias o accionistas de otra sociedad.

igualmente, las utilidades de los fondos de pensiones e invalidez, ya no se asimilan a dividendos por ministerio de la Ley.

3) En el artículo 6 de la misma ley de reforma tributaria, fija la forma de liquidar la tarifa del impuesto de renta y en el parágrafo la forma de practicar la retención en la fuente y el concepto, así:

"ARTíCULO 6°. Adiciónese el articulo 242 al Estatuto Tributario, el cual quedará así:

ARTíCULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES. A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3°del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:

Rangos en UVT     Tarifa         Impuesto 

Desde     Hasta     Marginal

>0          600              0%           O

>600     1000              5%           (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5%

 >1000  En adelante  10%           (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10%  +                                                   20 UVT

A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes del distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 20 del artículo 49, estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.

PARÁGRAFO. El impuesto sobre la renta de que trata este artículo será retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones."

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Ley 1819: Reforma Tributaria 2016: Deroga articulo 165 Ley1607 de 2.012, referente la vigencia de los 4 años de las normas tributarias sobre las contables en NIIF

Continuando con la lectura de las normas derogadas en la ley de reforma tributaria de 2.016, nos encontramos que en su articulo 376, numeral 3, deroga el articulo 165 de la Ley 1607 de 2.012, la cual textualmente dice:

"Artículo  165. Normas contables.  Reglamentado por el Decreto Nacional 2548 de 2014. Únicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF–, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas. Así mismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable."

De la lectura del articulo anterior, el cual fué reglamentado por el Decreto 2548 del 12 de Diciembre de 2.014, el cual en sus considerandos decía:

"Que de conformidad con lo establecido en el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las NIIF, esto es, a partir de la fecha en la cual los estados financieros se preparan con base en el nuevo marco técnico normativo, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas con el fin de permitirle a la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) medir los impactos tributarios de la implementación de las NIIF y proponer la adopción de medidas legislativas que correspondan. "

Lo anterior me permite inferir que a partir de la entrada en vigencia de la ley se acaba este término de 4 años y debemos empezar a aplicar NIIF con impactos tributarios desde ya. Hay que seguir consultando al respecto para tener una idea clara sobre lo mismo, o el aporte de otros colegas de nuestra profesión.

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Ley 1819: 29_Dic_2016: acaba con la progresividad en el pago del impuesto de Renta

La ley 1429 del año 2.010, había creado este beneficio para las empresas que se crearan a partir de esa fecha y que se acogieran a dicha ley, lo cual les permitía gradualmente ir pagando un porcentaje del impuesto de renta desde su creación, para finalmente a partir del sexto año entrar a pagar un 100% del impuesto. Lo mismo era para empresas en Amazonas, Guanía y Vaupés solo que con un margen de años más amplio (ver parágrafo 1 que otorgaba 8 años con impuesto 0%, siendo el 100% a partir del año 11 del inicio de actividad económica principal).
Igualmente su parágrafo 2, otorgaba 5 años que no se les podía retener en la fuente y 10 años para los del parágrafo 2 (Amazonas, Guainía y Vaupes).
La renta presuntiva en su parágrafo 3, se aplicaba a partir del 6 y 11 años (para cada una de parágrafos 1 y 2).
El parágrafo 4, abría la posibilidad que al finalizar la progresividad y dependiendo de los ingresos tributaran con un 50% de la tarifa de impuesto de renta
El parágrafo 5, si se presentaban perdidas fiscales, podían trasladar estos beneficios durante los 5 o 10 periodos gravables siguientes.

Pues todos estos beneficios, y con la expedición de la nueva ley de reforma tributaria a partir del año 2017, no se aplicarán más, porque con su articulo 376 de VIGENCIAS Y DEROGATORIAS, con el numeral 5, deroga especialmente varios artículos del E.T., Leyes varias y en especial el articulo 4 de la ley 1429 de 2.010.

O sea, que a partir del 2.017, estas empresas a tributar al 100% y sus proveedores a retener al 100%. Claro que únicamente los beneficios derogados fueron aquellos que se aplican a la declaración de Renta.

Recordemos el artículo 4 de la Ley 1429 de 2.010:

CAPÍTULO II.

PROGRESIVIDAD.

ARTÍCULO 4o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la presente ley cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los regímenes especiales establecidos en la ley, siguiendo los parámetros que se mencionan a continuación:

Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas, en los dos primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas, en el tercer año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas, en el cuarto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas en el quinto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas del sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.

PARÁGRAFO 1o. Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la presente ley, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad seguirá los siguientes parámetros:

Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas en los ocho primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas en el noveno año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas en el décimo año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas a partir del undécimo año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

PARÁGRAFO 2o. Los titulares de los beneficios consagrados en el presente artículo no serán objeto de retención en la fuente, en los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica, y los diez (10) primeros años para los titulares del parágrafo 1o.

Para el efecto, deberán comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de esta ley, mediante el respectivo certificado de la Cámara de Comercio, en donde se pueda constatar la fecha de inicio de su actividad empresarial acorde con los términos de la presente ley, y/o en su defecto con el respectivo certificado de inscripción en el RUT.

PARÁGRAFO 3o. Las empresas de que trata el presente artículo estarán sujetas al sistema de renta presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario a partir del sexto (6o) año gravable y a partir del undécimo (11) año gravable para los titulares del parágrafo 1o.

PARÁGRAFO 4o. Al finalizar la progresividad, las pequeñas empresas beneficiarias de que trata este artículo, que en el año inmediatamente anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a mil (1.000) UVT, se les aplicará el 50% de la tarifa del impuesto sobre la renta.

PARÁGRAFO 5o. Las pequeñas empresas beneficiarias en los descuentos de las tarifas de renta indicadas en el presente artículo, que generen pérdidas o saldos tributarios podrán trasladar los beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hasta los cinco (5) periodos gravables siguientes, y para los titulares del parágrafo 1o hasta los diez (10) periodos gravables siguientes, sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1o del artículo 147 del Estatuto Tributario.

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Yumbo: solicita información exógena del año 2.016 para presentar durante el 2.017

Igualmente, el pasado 29 de Diciembre de 2.016, también se expide la resolución 226, donde se solicita a los contribuyentes ubicados en Yumbo y fuera de este municipio la información exógena sobre ventas, compras, retenciones, etc. 

A propósito de este tema de las declaraciones de industria y comercio y retenciones por industria y comercio, está haciendo carrera entre las administraciones municipales, pedir esta información a los contribuyentes asentados en sus municipios y fuera de ellos, porque están dando aplicación al articulo 32 de la ley 14 del 06 de Julio de 1983, la cual es una ley que ha sido demandada por inconstitucionalidad pero ha salido avante, debido a que no es clara con relación a este impuesto, como se vé en la sentencia C-121 de 2.006, por lo cual nos veremos obligados a que algún congresista se apersone del problema y presente un proyecto de ley aclarando este articulo, debido a que la corte constitucional es una corte de cierre. :

"Artículo  32º.- El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. Él texto subrayado fue declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-121 de 2006" 

Al respecto, tenemos conocimiento que el municipio de Zarzal, Buenaventura y otros que no recuerdo,  están adelantando procesos a los contribuyentes que por ejemplo desde Cali, hacen una venta a estos municipios, y por la lectura del articulo anterior, los municipios están haciendo liquidación de aforo a quien hizo la venta de cali por no estar inscrito en ese municipio y por no presentar las respectivas declaraciones de industria y comercio, con una retroactividad de 5 años, que es el término para que prescriban las obligaciones fiscales.(tengo archivo de algunos procesos donde todos los contribuyentes han perdido el caso frente al municipio que les hace liquidación de aforo ya que las autoridades les han dado la razón)

Así que colegas, que trabajan con empresas que distribuyen mercancías a los 1000 municipios del país, prepararse para inscribirse en esos municipios y presentar las correspondientes declaraciones de industria y comercio por cada uno, además de separar en sus contabilidades una cuenta de ingresos y compras para cada municipio, y todo por lo mismo.

Yumbo: Información Exógena para presentar durante el 2.017 sobre el año gravable 2.016

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PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE YUMBO PARA EL 2.017

El pasado 29 de Diciembre de 2.016, el municipio de Yumbo, expidió la resolución 225 que fija los plazos para declarar y pagar las diferentes declaraciones tributarias durante el año 2.017 y que se presentan en el municipio, como por ejemplo: Impuesto de Industria y comercio, Retenciones de Industria y Comercio, Alumbrado Público y otras contenidas en la resolución. Se deja el archivo para consulta y descarga.

Yumbo_Resol_225_plazo declaraciones imptos para 2017

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