DESCUENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE BIENES DE CAPITAL

                                             

Por considerarlo de nuestro interés, en el ámbito contable y tributario, recordemos que en la reforma tributaria de 2014, más exactamente el artículo 67 de la ley 1739 de 2014, el gobierno nacional agregó el articulo 258-1 al estatuto tributario, referente con la posibilidad de descontar del impuesto de renta del año gravable corriente al de la importación, la posibilidad de descontar 2 puntos del iva pagado en la compra o importación de algunos activos fijos considerados como bienes de capital.

Esto con la finalidad de reponer lo que había aprobado la ley 1607 del año 2012 en su artículo 60 y que nunca se cumplió, adicionando el artículo 498-1 que se refería a la posibilidad de descontar puntos de este iva de acuerdo al cumplimiento del recaudo de iva según el marco fiscal del país (no se lo creyeron ni ellos, porque es mejor lo escrito en números reales y no lo condicionados a políticas de gobierno). 

Por eso, el artículo 77 de la reforma tributaria en comento del año 2014, en la parte de vigencias y derogatorias, deroga este artículo 498-1 y le da vida jurídica al 258-1, donde si autoriza el descuento de 2 puntos de este iva. Transcribo este artículo 258-1 de la página del Senado de la república, actualizado al 07 de Octubre de 2.015:

"ARTÍCULO 258-1. <DESCUENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE BIENES DE CAPITAL>. <Artículo adicionado por el artículo 67 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas jurídicas y sus asimiladas tendrán derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo, dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general de impuesto sobre las ventas, en la declaración de renta y complementarios correspondiente al año en que se haya realizado su adquisición o importación.

Se entiende como bienes de capital para efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilización. En esta medida, entre otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y equipo, los equipos de informática, de comunicaciones y de transporte, cargue y descargue; adquiridos para la producción industrial y agropecuaria y para la prestación de servicios.

Si tales bienes se enajenan antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida útil señalado por el reglamento tributario, contado desde la fecha de adquisición o nacionalización, el contribuyente deberá adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al año gravable de enajenación la parte del valor del impuesto sobre las ventas que hubiere descontado, proporcional a los años o fracción de año que resten del respectivo tiempo de vida útil probable; en este último caso, la fracción de año se tomará como año completo.

En el caso de la adquisición de bienes de capital gravados con impuesto sobre las ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero (leasing) que tengan el tratamiento señalado en el numeral 2 del artículo 127-1 de este Estatuto, se requiere que se haya pactado una opción de compra irrevocable en el respectivo contrato, a fin de que el arrendatario tenga derecho al descuento considerado en el presente artículo. En el evento en el cual la opción de compra no sea ejercida por el comprador, se aplicará el tratamiento descrito en el inciso anterior."

En resumen, en la compra: 

• Antes de entrar en detalles, en la fecha de compra, si el valor de iva del activo comprado fuese $16.000.000 se contabilizaría:
• valor del descuento ($16.000.000/16)*2: $2.000.000 que se llevan por la cuenta 1355.
• Contabilizar el valor del activo en la cuenta 15 e iniciar depreciaciones,: llevamos el costo más el iva que queda, o sea $100.000.000 + $14.000.000 = $114.000.000
• Este descuento ($2.000.000) es tributario y se llevaría por el renglón 70 de descuentos tributarios en el momento de presentar la declaración cerrando la cuenta del anticipo (1355).
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• ahora, resalto lo mas importante del artículo:
• aplica para personas jurídicas y asimiladas (no menciona a personas naturales).
• se descuenta del impuesto sobre la renta.
• valor del descuento 2 punto del iva.
• forma de adquirir el bien: adquisición (nacional) o importacion.
• tipo de bienes: bienes de capital.
• tipo de tarifa: tarifa general (16%).
• oportunidad del descuento: declaración de renta del año gravable donde se compre o importe el activo.
• Cuales son bienes de capital?: bienes tangibles, depreciables, que no se enajenen, se usen para producir bienes o servicios, y menciona la maquinaria y equipo, equipos de informática (no habla de programas), equipos de comunicación, equipo de transporte (camiones, camionetas, buses), cargue y descargue (grúas).
• finalidad de la adquisición: produccion industrial, agropecuaria y prestación de servicios.
• No se pueden enajenar antes de que finalice su vida útil; si ocurre hay que adicionar al impuesto de renta de ese año el valor de los años que falte de vida útil y que ya descontamos por anticipado.
• Ejemplo: valor iva compra $5.000.000. tarifa: 16% vida útil: 5 años. fecha de venta: a los 3 años de comprado, faltan 2 años. 
• En el año de la compra: $(5.000.000/16)*2 =  valor a descontar $625.000 en renta, pero se vendió en año 3, entonces ($625.000/5)*2 años que faltan => valor a adicionar en impuesto de renta año 3 = $250.000.
• Para los bienes de capital, comprados por arrendamiento financiero leasing, deben ejercer opcion irrevocable de compra, en caso contrario devolver el iva descontado no utilizado con la vida útil.

Finalmente, recuerden guardar en los anexos de la declaración, copia de la norma, copia de la factura del activo y la forma en que se liquidó el descuento del iva, ya que este es uno de los descuentos más escudriñados por nuestros amigos.(dian)

Gracias por su atención, éxitos a todos

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Venta de un predio con relación a su Cabida o como Cuerpo Cierto

Vender un predio con relación a su cabida o como cuerpo cierto?

A todos nos ha pasado que cuando estamos elaborando una promesa de compraventa sobre un bien inmueble, nos encontramos estos términos, raros y rebuscados para unos, (que pensamos y eso que és, pero si está ahí debe ser legal) pero claros para otros y que los manejan en su día a día (por no decir abogados). Por eso, si pertenecemos al primer grupo debemos tener mucho cuidado con estos términos cuando vamos a elaborar un contrato de promesa de compraventa. y posteriormente la venta.

Para esto nos apoyamos, en las definiciones que trae el Diccionario de la Real Academia Española, asi:

• Cuerpo: "Aquello que tiene extensión limitada, perceptible por los sentidos."
• Cierto: "Conocido como verdadero, seguro, indubitable"
• Cabida: "4. f. Extensión superficial de un terreno o heredad"

De lo anterior se deduce que cuerpo cierto es la extensión de terreno que vemos, pero no medimos, por lo cual puede ser mayor o menor a lo que estamos comprando o vendiendo.
Caso contrario, la cabida, es la medida real del terreno.

El riesgo está en lo que dispone el artículo 1889 del Código civil que dice:

"ARTICULO 1889. VENTA DE PREDIO COMO CUERPO CIERTO. Si el predio se vende como un cuerpo cierto, no habrá derecho por parte del comprador ni del vendedor para pedir rebaja o aumento del precio, sea cual fuere la cabida del predio.

Sin embargo, si se vende con señalamiento de linderos, estará obligado el vendedor a entregar todo lo comprendido en ellos, y si no pudiere o no se le exigiere, se observará lo prevenido en el inciso del artículo precedente."

Lo anterior quiere decir que si usted vende o compra un terreno como cuerpo cierto y le dicen que son 10.000 mts2, cuando al medirlo realmente le dá 1.000 mts2 de menos o más, no puede pedir rebaja o aumento del precio pactado por la diferencia de los 1.000 mts y dependiendo de la posicion en que se encuentre (comprador o vendedor).

Caso contrario es cuando negociamos un terreno con relación a su cabida. El código civil Colombiano en su artículo 1888, dispone:

"ARTICULO 1888. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DEL PRECIO DE LA CABIDA. Si se vende el predio con relación a su cabida, y la cabida real fuere mayor que la cabida declarada, deberá el comprador aumentar proporcionalmente el precio; salvo que el precio de la cabida que sobre, alcance en más de una décima parte del precio de la cabida real; pues en este caso podrá el comprador, a su arbitrio, o aumentar proporcionalmente el precio, o desistir del contrato; y si desiste, se le resarcirán los perjuicios según las reglas generales.

Y si la cabida real es menor que la cabida declarada, deberá el vendedor completarla; y si esto no le fuere posible o no se le exigiere, deberá sufrir una disminución proporcional del precio; pero si el precio de la cabida que falte, alcanza a más de una décima parte del precio de la cabida completa, podrá el comprador, a su arbitrio, o aceptar la disminución del precio, o desistir del contrato en los términos del precedente inciso."

Lo anterior nos dice que si la extensión que compramos es mayor que el que dice en la promesa, debemos pagar el excedente; claro que si los metros exceden una décima parte de la medida real, el comprador escoge si aumenta el precio o desiste del negocio resarciendo perjuicios. Si la extensión que compramos es menor que el que dice en la promesa, debe el vendedor completar los metros, o disminuir el precio, pero, si el precio que falte es superior a una décima parte del precio total, puede el comprador escoger si acepta la disminución o se retira del negocio.
.......¿con cual se queda?

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LA Dian frente a las NIIF y Colgaap

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• Han pensado ustedes, que a nosotros los Contadores Públicos, siempre las 2 entidades anteriores nos han buscado el pecado original de llevar doble contabilidad y nos han ido cerrando la brecha con el programa Muisca y su información exógena, pero ahora, como a ellos les conviene y como no están preparados para el efecto que la contabilidad bajo NIIF tendrá en los ingresos de la nación, muy tranquilamente emitieron el  Decreto 2548 de diciembre 12 de 2014 donde nos "obligan" a llevar doble contabilidad, una bajo Colgaap y otra bajo NIIF, todo bajo el amparo de la ley y como si fuera poco, durante 4 años? Que pasa con nuestro derecho al trabajo? hacer 2 veces lo mismo y todo por lo mismo? ($$$$), doble desgaste de cuadrar cifrar y nuevos reportes. Alguien sabe si esta norma ya ha sido demandada?

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Nuevo derecho de peticion según Ley 1755 Junio 2015

Por ser de suma importancia en las empresas debido a la demora en el pago de incapacidades por las eps y que además exceden los 180 días, las cuales las debe reembolsar el Fondo de Pensiones, anexo un modelo de Derecho de Petición. En este caso se dirige a Colpensiones o a un Fondo Privado.

Lo importante no es enviarlo, hay que hacerle seguimiento a los términos de ley y no contentarnos con cualquier respuesta, y si no estamos satisfechos, seguir insistiendo hasta lograr un DESACATO. No permitamos que las EPS y FONDOS DE PENSIONES abusen de nosotros como usuarios. Recordemos que este es un derecho constitucional.

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cruzar cuentas por cobrar y cuentas por pagar a socios

En los estados financieros de las empresas es muy común que haya cuentas por cobrar, cuentas por pagar y utilidades retenidas a socios, las cuales de acuerdo a la costumbre, al monto, etc, los socios no se encuentran dispuestos a pagarle a la sociedad, lo cual genera intereses presuntivos a la hora de declarar la renta de la sociedad, y mucho más ahora que estamos inmersos en el tema NIIF.

Por eso, lo mejor es cerrar estos saldos a fin de año dando aplicacion a lo dispuesto en el Oficio 220-015288 Del 11 de Marzo de 2012 expedido por Supersociedades, para nuestro caso Colombiano.

https://drive.google.com/file/d/0Bz0QYrbOBGlVYUFtQ3F2bFdLNm8/view?usp=sharing

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Nueva Reglamentación de Alumbrado Público en Yumbo, Valle, Resolucion 078 Plazos 2015

Para todos los usuarios No Residenciales y Autogeneradores de Energía Eléctrica en Yumbo, y de acuerdo a la Ley 1753 de Junio de 2015 que implementa el PLAN NACIONAL DE DESARROLLO, el Honorable Concejo Municipal de Yumbo, expidió los Acuerdos 15 del 25 de Junio de este año, modificado por el Acuerdo 020 del 31 de Julio de 2.015, donde se crea la CONTRIBUCIÓN DEL SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO, donde en resumen disponen lo siguiente:

• Se sustituye el actual Impuesto de Alumbrado Público, que se presentó hasta Junio de 2015, era trimestral.
• Se crea el formulario 106 para el pago de esta "contribución"
• Ahora será el Numero de kilowatios consumidos por $14 cada kilowatio.
• Se presentará bimestralmente a partir de Julio y Agosto de 2.015 con plazo de pago el 18 de Septiembre de 2.015.
• En la siguiente dirección pueden descargar los acuerdos y en la página del Municipio el formulario y la socializacion de la contribución.
• Se anexa resolucion 078 del 30 de Junio de 2015

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Declaracion Alumbrado Publico en Yumbo, Valle desde Enero 2015

Para los comerciantes ubicados en Yumbo (Valle), dejamos a su disposición los Acuerdos del Concejo Municipal números 30 y 200 donde se dispone todo lo relacionado con el impuesto al alumbrado público, a pagar por trimestres desde el año 2015, debiendo cancelar el trimestre Enero a Marzo, el 20 de Abril de 2.015 en un nuevo formulario.

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Acuerdo 380 del Concejo de Cali - Normas en Materia Tributaria en Industria y Comercio

Para tener en cuenta estos cambios que aplican desde el 01 de enero de 2.015 en el municipio de Santiago de Cali. Las retenciones de ica seran bimestrales y ojo a los bimestres que inician con Febrero y Marzo.

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